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科技及新兴产业税收优惠政策
科技及新兴产业
具体范围包括：各类科研机构、各项科学技术项目的引进、研究、开发、推广、应用、转化、转让及其取得的收入；与科技进步相关联的新兴产业，如邮电通信、电子信息技术、资源综合利用、生物技术、计算机软件、集成电路的设计、开发、生产与应用及其相关的项目和收入。
一、营业税
1、无形资产、不动产投资入股不征税。从2003年1月1日起，以无形资产、不动产投资入股，参与接受投资方利润分配，共同承担投资风险的行为不征收营业税；对其股权转让收入不征收营业税。(财税[2002]191号)
2、技术转让、技术开发收入免税。对单位和个人从事技术转让、技术开发业务和与之相关的技术咨询、技术服务业务收入，免征营业税。(财税字[1999]273号、国发[2004]16号)
外国企业和外籍个人技术转让收入免税。外国企业和外籍个人从境外向中国境内转让其拥有的专利和非专利技术的所有权或使用权有偿转让他人，及提供与之相关的技术咨询、技术服务等取得的收入，免征营业税。(财税字[l999]273号、国税发[2000]166号、财税[2001]36号、国发[2004]16号)
3、科技馆等进口科普作品免税。2005年底以前，对科技馆、自然博物馆、对公众开放的天文馆(站、台)和气象台(站)、地震台(站)、高校和科研机构对公众开放的科普基地，免征对境外单位转让科普影视作品播映权等无形资产应代扣(缴)的营业税。(财税[2003]55号)
4、通讯管道工程有关设备扣除。通信线路工程和输送管道工程所使用的电缆、光缆和构成管道工程主体的防腐管段、管伴等物品均属设备，其价值不包括在工程的计税营业额中。(财税[2003]16号)
5、邮政电信联营业务税项扣除。邮政电信单位与其他单位合作，共同为用户提供邮政电信业务，并由邮政电信单位统一收取价款的，以全部收入减去支付给合作方价款后的余额为营业额。(财税[2003]16号)
二、企业所得税
1、高新技术企业减免。国务院批准的高新技术产业开发区内的高新技术企业，减按l5％的税率征收企业所得税；区内新办的高新技术企业，自投产年度起，免征企业所得税2年。([94]财税字第l号)
2、农业技术服务、劳务免税。对为农业生产的产前、产中、产后服务的乡村农技推广站、植保站、水管站、林业站、畜牧兽医站、水产站、种子站、农机站、气象站，以及农民专业技术协会、专业合作社，提供的技术服务或劳务所取得的收入，以及城镇其他各类事业单位开展上述技术服务或劳务所取得的收入，暂免征企业所得税。([94]财税字第1号)
3、技术性服务收入免税。对科研单位服务于各业的技术成果转让、技术培训、咨询、服务、承包所取得的技术性服务收入，暂免征企业所得税。([94]财税字第1号)
4、新办企业免税。对新办的从事咨询业(包括科技、法律、会计、审计、税务等咨询业)、信息业、技术服务业的企业或经营单位，自开业之日起，免征企业所得税1～2年。([94]财税字第1号)
5、新办资源综合利用企业减免。为处理利用其他企业废弃的，在《资源综合利用目录》内的资源而新办的企业，可减征或免征企业所得税1年。([94]财税字第1号)
6、三废利用企业免税。企业利用本企业生产过程中产生的废水、废气、废渣等废弃物为主要原料，属《资源综合利用目录》内的资源而生产的产品所得，自经营之日起，免征企业所得税5年。([94]财税字第1号)
7、资源综合利用免税。企业利用本企业外的大宗煤矸石、炉渣、粉煤做主要原料，生产建材产品的所得，自经营之日起，免征企业所得税5年。([94]财税字第1号)
8、技术转让免税。企事业单位进行技术转让，以及在技术转让过程中发生的与技术转让有关的技术咨询、技术培训的所得，年净收入在30万元以下的，暂免征企业所得税。([94]财税字第1号)
9、设计研究收入免税。对科研、生产、教学一体化的学校和设计研究院开展设计研究所取得的所得，暂免征企业所得税。(国税函[1996]138号)
10、新办软件生产和集成电路设计企业减免。对中国境内新办的软件生产企业和集成电路设计企业经认定后，自获利年度起，第l～2年免征所得税，第3～5年减半征收企业所得税。(财税[2000]25号)
11、集成电路生产企业减免。集成电路生产企业投资额超过80亿元或集成电路线宽小于O．25μm的，从获利年度起，第1～2年免征所得税，第3～5年减半征收所得税。其中，设在不发达的边远地区的，减免税期满后，在以后lO年中，可按其应纳税额减征15％至30％的企业所得税。(财税字[2000]25号)
12、软件生产和集成电路设计企业减税。对国家规划布局内的重点软件生产和集成电路设计企业，如当年未享受免税优惠的，减按1O％的税率征收企业所得税。(财税字[20013]25号)
13、科研机构技术收入免税。非营利性科研机构从事技术开发、技术转让业务和与之相关的技术咨询、技术服务所取得的收入，免征企业所得税。(国办发[200O]78号、财税[2001]5号)
14、境外所得税补扣。纳税人来源于境外所得在境外实际缴纳的税款，低于按中国税法规定计算的企业所得税扣除限额，可以从应纳税额中据实扣除；超过扣除限额的，不得在本年度应纳税额中扣除，也不得列为费用支出。但可用以后年度税额扣除的余额补扣，补扣期限最长不超过5年。(细则第4l条)
l5、国产设备投资抵免。凡在中国境内投资于符合国家产业政策的技术改造项目，其项目所需国产设备投资的40％，可从企业技术改造项目购置当年比前一年新增的企业所得中抵免。当年抵免不足的，可用以后年度的新增所得税延续抵免，但最长不得超过5年。(财税字[1999]290号)
16、中试设备加速折旧。企业进行中间试验，其中间试验设备的折旧年限可在国家规定的基础上加速30％～50％。(财工字[1996]4l号)
17、选择折旧年限。企业可以根据技术改造规划和承受能力，在国家规定的折旧年限区间内，选择较短的折旧年限。(财工字[1996]4l号)
18、折旧年限孰短。企业技术改造采取融资租赁方式租入的机器设备，折旧年限可按租赁期限和国家规定的折旧年限孰短的原则确定，但最短折旧年限不短于3年。(财工字[1996]4l号)
19、特定机器设备加速折旧。在国民经济中具有重要地位、技术进步快的电子生产企业、船舶工业企业、生产“母机"的机械企业、飞机制造企业、汽车制造企业、化工生产企业、医药生产企业的机器设备；对促进科技进步、环境保护和国家鼓励投资的关键设备，以及常年处于震动、超强度使用或受酸、碱等强烈腐蚀状态的机器设备；证券公司电子设备、集成电路生产企业的生产性设备；外购的达到固定资产标准或构成无形资产的软件，允许实行加速折旧，但不允许采用缩短折旧年限法，应采取双倍余额递减法或年数总和法。其他企业的某些特殊机器设备，也可实行双倍余额递减法或年数总和法。(财工字[1996]41号、国税发[2003]113号、国税发[2000]84号)
20、软件折旧。企业购入的计算机应用软件，随同计算机一起购入的，计入固定资产价值；单独购入的，作为无形资产按规定的有效期限或受益年限进行摊销，没有规定有效期限或受益年限的，在5年内平均摊销。(财工字[1996]4l号)
2l、软件加速折旧。企事业单位购进软件，凡购置成本达到固定资产标准或构成无形资产的，可以按固定资产或无形资产进行核算。最短折旧年限为2年。(财税[2000]25号)
22、集成电路生产企业设备折旧。集成电路生产企业的生产性设备，其折旧年限可以适当缩短，最短为3年。(财税[2000]25号、国税发[2003]113号)
23、证券公司电子类设备折旧。证券公司电子类设备最短折旧年限为2年。
24、技术开发费扣除。工业企业研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的各项技术开发费用，包括新产品设计费、工艺流程制定费、设备调整费、原材料和半成品的试验费、技术图书资料费、未纳入国家计划的中间试验费、研究机构人员的工资、研究设备的折旧、与新产品的试制、技术研究有关的其他经费和委托科研试制费等，可按实际发生额，在计征企业所得税时税前扣除。其各项费用增长幅度超过10％以上的，允许再按实际发生额的50％在应纳税所得额中扣除。(国税发[1999]49号)
25、软件企业工资支出扣除。对经省级以上科技主管部门认定的软件开发企业，可按实际发放的工资总额，在计算应纳税所得额中全额扣除。(财税字[1999]273号)
26、资助研究开发经费支出扣除。对企业(不包括外商投资企业和外国企业)、事业单位、社会团体通过中国境内非营利社会团体、国家机关、对非关联的科研机构和高等学校研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的研究开发经费的资助，允许全额在当年应纳税所得额中扣除。但当年不足抵扣的，不得结转抵扣。(国税发[2000]24号)
27、特定企业费用扣除。对经认定的软件生产企业和集成电路设计企业的工资薪金支出和培训费用，可按实际发生额在计征企业所得税时税前扣除。(财税[2000]25号)
28、电信企业税前扣除。电信企业的下列项目，准予在计征企业所得税时税前扣除：(国税发[2000]147号)
(l)电话初装基金、邮电附加费。按规定向用户收取的电话初装基金、邮电附加费上缴中央财政的。
(2)购置货物支出。电信企业不作为固定资产管理的仪器仪表、监控器等，如数额达到或超过固定资产标准的，经审核，其购置支出应分期在税前扣除。扣除期限不得短于2年。
(3)欠款损失。从2000年1月1日起，电信企业的用户新欠的月租费、通话费，拖欠时间超过1年仍无法收回的，经审核作为坏账损失处理；在2000年1月1日以前，用户拖欠的月租费、通话费，拖欠时间超过3年仍无法收回的，经税务机关审核作为坏账损失处理。
(4)邮政补贴资金。电信集团、移动通信、联通、通信广播卫星公司按规定上缴财政部的邮政补贴资金，准予税前扣除。
29、科研机构其他收入扣除。非营利性科研机构从事与其科研业务无关的其他服务取得的收入，如财产转让收入，租赁收入，对外投资收入等，应当按规定缴纳各项税收。将上述非主营业务收入用于改善研究开发条件的投资部分，经税务部门审核批准，可在计征企业所得税时，抵扣其应纳税所得额。(国办发[2000]78号)
30、研究开发经费资助扣除。各类企事业单位、社会团体等社会力量，对非营利性科研机构的新产品、新技术、新工艺所发生的研究开发经费资助，可按税法规定，允许在当年应纳税所得额中扣除。(国办发[2000]78号、财税[2001]5号)
3l、特殊设备折旧。对促进科技进步、环境保护和国家鼓励投资的关键设备，确需缩短折旧年限或采取加速折旧方法的，由纳税人提出申请，当地税务机关审核，逐级上报国家税务总局批准。(国税发[2000]84号)
32、集成电路产品生产企业减免税。对生产线宽小于0.8微米(含)集成电路产品的生产企业，经认定后，从2002年开始，自获利年度起实行企业所得税“两免三减半”政策，即自获利年度起，第一、二年免征企业所得税，第三至五年减半征收企业所得税。(财税[2002]70号)
33、新办软件企业和高新技术企业减免税。从2003年1月1日起，对经认定属于2000年7月1日以后新办的软件生产企业，同时又是国务院批准的高新技术产业开发区内的新办高新技术企业，可享受新办软件生产企业的减免税优惠。在减税期间的，按15％税率减半征收企业所得税；减免税期满后，按15％税率计算企业所得税。(国税发[2003]82号)
34、转制科研机构免税。对经国务院批准的原国家经贸委所属242个科研机构和建设部等11个部门所属134个科研机构，从转制注册之日起，5年内免征企业所得税。(财税[2003]137号)
35、高新技术企业广告支出扣除。从2001年1月1日起，从事软件开发、集成电路制造及其他业务的高新技术企业，互联网站和从事高新技术创业投资的风险投资企业，自登记成立之日起，5个纳税年度内，经主管税务机关审核，其广告支出可据实扣除。(国税发[2001]89号)
36、新兴产业广告支出扣除。从2001年1月1日起，高新技术企业、风险投资企业以及需要提升的新生成长企业，报经国家税务总局审核批准，企业在拓展市场特殊时期的广告支出，可据实扣除或适当提高扣除比例。(国税发[2001]89号)
37、部分行业广告支出扣除。从2001年1月1日起，对家电，软件开发、集成电路、通信等业务的企业，每一纳税年度可在销售(营业)收入8％的比例内，据实扣除广告支出，超过比例部分，可无限期向以后年度结转。(国税发[2001]89号)
38、机关服务中心安置分流人员免税。机关服务中心为分流人员新办企业，安置分流人员超过企业从业人员总数60％的，经主管税务机关批准，免征企业所得税3年。(国税发[2002]32号)
39、机关服务中心安置分流人员减税。以安置机关分流人员为主新办的企业免税期满后，当年新安置分流人员占企业原从业人员总数30％以上的，经主管税务机关批准，减半征收企业所得税2年。(国税发[2002]32号)
40、科研机构股份制改造减免税。科研机构联合其他企业组建有限公司或股份公司，科研机构在转制企业中的股权比例达到50％的，按政策规定期限免征企业所得税。科研机构与工程勘察设计单位联合其他企业组建有限公司或股份公司，在转制企业中科研机构股权比例达到50％的，免征所得税；科研机构和工程勘察设计单位在转制企业中，两者股权均达不到50％，但两者股权合计达到50％的，减半征收企业所得税。科研机构在转制中无形资产的价值所占股权比侧低于20％的，据实计算控股比例，其超过20％的部分，不作为计算减免税的股权。(国税发[2002]36号)
41、勘察设计单位股份制改造减税。工程勘察设计单位联合其他企业组建有限公司或股份公司，在转制企业中的股权比例达到50％，或者工程勘察设计单位与科研机构联合其他企业组建公司，两者转制企业中，股权均达不到50％，但两者股权合计达到50％的，按工程勘察设计单位转制政策，减半征收所得税。(国税发[2002]36号)
42、向科技馆等捐赠扣除。对企事业单位、社会团体按照《捐赠法》的规定，通过中国境内非营利的社会团体、国家机关向科技馆、自然博物馆、对公众开放的天文馆(站、台)和气象台(站)、地震台(站)、高等院校和科研机构对公众开放的科普基地的捐赠，符合《中华人民共和国企业所得税暂行条例实施细则》第十二条规定的，在年度应纳税所得额的10％以内的部分，准予扣除。(财税[2003]55号)
43、取消资助研究开发经费税前扣除审核。社会力量资助非关联的科研机构和高等学校研究开发费，由纳税人依法自主申报扣除，无需报经主管税务机关审核后全额扣除。(国税发[2003]70号)
44、科普捐赠扣除。从2003年6月1日起，对企事业单位、社会团体，通过中国境内非营利的社会团体、国家机关向科技馆、自然博物馆、对公众开放的天文馆(站、台)和气象台(站)、地震台(站)、高等院校和科研机构对公众开放的科普基地的捐赠，在年度应纳税所得额的lO％以内的部分，准予在税前扣除。(财税[2003]55号)
45、税控收款机购置。纳税人2004年12月1日以后(含当日)购置的符合国家标准，并按《国家税务总局财政部信息产业部国家质量监督检验检疫总局关于推广应用税控收款机加强税源监控的通知》(国税发[2004]44号)的规定，通过选型招标中标的税控收款机，购置费用达到固定资产标准的，应按固定资产管理，其按规定提取的折旧额可在企业计算缴纳所得税前扣除；达不到固定资产标准的，购置费用可在所得税前一次性扣除。(财税[2004]167号)
三、个人所得税
1、奖金免税。省级政府、国务院部委和军队军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金，免征个人所得税。(税法第4条)
2．股权式奖励免税。科研机构和高等学校转化科技成果以股份或出资比例等股权形式，给予科技人员个人的奖励，经主管税务机关审核后，暂不征收个人所得税。(国税发[1999]125号)
3、更新技术加速折旧。个体工商户和个人独资、合伙企业固定资产由于技术更新变化快等原因，需要缩短折旧年限的，由个人提出申请，报省级税务机关审批后执行。(国税发[1994]43号)
4、技术开发费扣除。个体工商户、个人独资企业和合伙企业研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的开发费用，以及研究开发新产品、新技术而购置单台价值在5万元以下的测试仪器和试验装置费的购置，在计征个人所得税时，准予在税前扣除。(国税发[1997]43号、财税[2000]9l号)
5、中介费扣除。对个人从事技术转让、提供劳务等过程中所支付的中介费，能够提供有效、合法凭证的，允许从其所得中扣除。([94]财税字第20号)
6、科技创新奖励免税。对在教育部和香港周凯旋基金会主办的“明天小小科学家"活动中，奖励给各类中学、中专、技工学校的优秀科技创新和科学研究项目的奖金，暂免征收企业所得税。在校学生取得的科技创新奖金，免征个人所得税。(国税函[2001]692号、国税函[2002]1087号)
四、房产税
1．非营利性科研机构减免税。对主要从事应用基础研究或向社会提供公共服务的非营利性科研机构自用的房产，免征房产税。(国办发[2000]78号、财税[2001]5号)
2．转制科研机构自用房地产减免税。对经国务院批准的原国家经贸委所属242个科研机构和建设部等11部门所属的134个科研机构，以及经科技部、财政部、中编办审核批准的国务院部门(单位)所属社会公益类科研机构中，转制为企业的科研机构和进入企业的科研机构，从转制注册之日起，5年内免征科研开发自用房产的房产税。(财税[2003]137号)
五、土地使用税
l、高校科研用地免税。高等学校用于教学及科研等本身业务用土地免征土地使用税。([89]国税地便字第008号)
2、军工企业科研用地免税。对中国兵器、航空、航天、船舶工业总公司所属军工企业的下列用地，免征土地使用税：(财税字[1995]26号、27号)
(1)对军品的科研生产专用建筑物用地和周围专属用地，及其相应的供水、供电、供气、供暖、供煤、供油、专用公路、专用铁路等附属设施用地；
(2)对军品试验用地(靶场、试验场、危险品销毁场用地)及因防爆等安全要求所需的安全距离用地。
3、科研军品减税。对科研生产中军品、民品无法分割的建筑物用地和周围专属用地及附属设施用地，可按军品销售额占总销售额的比例，减征土地使用税。(财税字[1995]26号、27号)
4、非营利性科研机构免税。对主要从事应用基础研究或向社会提供公共服务的非营利性科研机构自用的土地，免征土地使用税。(国办发[2000]78号、财税[2001]5号)
5、转制科研机构自用房地产免税。对经国务院批准的原国家经贸委所属242个科研机构和建设部等11部门所属的134个科研机构，以及经科技部、财政部、中编办审核批准的国务院部门(单位)所属社会公益类科研机构中，转制为企业的和进入企业的科研机构，从转制注册之日起，5年内免征科研开发自用土地的土地使用税。(财税[2003]137号)
(由山东省地方税务局提供)
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